意大利税务局(ITA)发布了第6/2025号税法原则指南（以下简称"指南"），明确了在线游戏和博彩行业中数字服务税(DST)的税基确定方法。这一指南解决了行业长期存在的争议，即是否应以总收入为税基，还是应扣除支付给玩家的奖金和总赢利。

数字服务税(DST)概述

意大利的数字服务税是针对特定数字服务收入征收的3%税款，适用于符合以下条件的"应税主体"：

在意大利境内从数字服务中获得收入

在产生应税收入的日历年前一年，单独或集团范围内的全球总收入至少达到7.5亿欧元

值得注意的是，自2025年1月1日起，原先的"双重门槛"标准已不再适用。

应税数字服务范围

根据意大利税法，应税数字服务主要包括三类：

在数字平台上提供定向广告服务

提供使用户能够相互交互的数字多边接口

转让从用户处收集的数据以及用户使用数字接口生成的数据

本次指南特别针对的是用于在线游戏和博彩的数字多边接口服务。

在线游戏和博彩行业的税基确定

指南明确解决了行业内的核心争议问题：在计算DST税基时，平台运营商作为中介，只需将平台使用佣金纳入应税收入，而不应包括玩家投注总额。具体而言：

投注总额：明确排除在DST税基之外

玩家赢利：必须从税基中扣除，即使单次锦标赛中赢利超过投注额

玩家奖励：为吸引玩家下注而提供的奖金，因不构成平台的实际支付或报酬，也应从税基中扣除

这一解释基于2019年预算法第1(37)条、第15185/2021号实施法令第3.1和3.6条，以及第3/E/2021号通知第4.2节的澄清。

行业影响与合规建议

KPMG专家指出，税基确定是DST最复杂的议题之一，特别是在业务复杂或价值链中有多个中介参与的情况下。新指南的发布为行业提供了以下关键启示：

风险分配明确：作为中介的平台运营商不承担用户活动相关风险，仅作为技术接口运营

历史申报复核：企业应重新评估过往DST申报的准确性，避免税基高估

未来合规调整：需要相应调整税务计算机制，确保符合新规要求

结论

意大利税务局此次发布的指南为在线游戏和博彩行业的DST应用提供了亟需的明确性，解决了关于税基范围的长期争议。行业企业应当：

立即审查现有税务计算方法的合规性

必要时调整会计系统和报告流程

考虑寻求专业税务顾问的支持，确保完全符合新规要求

随着数字经济的快速发展，各国对数字服务征税的规则也在不断演变。意大利此次针对特定行业的明确指导，反映了税务当局对新兴商业模式的理解正在深化，也为其他考虑类似税收政策的国家提供了参考案例。

对于在意大利运营的在线游戏和博彩平台而言，及时理解和应用这一新规不仅有助于降低税务风险，也可能通过优化税基计算实现合理的税务节约。